À quoi s'attendre lorsque l'IRS modifie sa politique de taxe Bitcoin

À emporter

• Les prochaines directives de l'IRS répondront à des questions de longue date sur le traitement fiscal de la crypto-monnaie.
• Le percepteur des taxes a identifié plusieurs problèmes spécifiques dont il traitera, notamment la question de savoir si les investisseurs doivent des taxes sur la crypto gratuite qu’ils obtiennent d’une fourchette.
• L’industrie espère également obtenir des éclaircissements sur un certain nombre d’autres questions, notamment les incidences fiscales des largages aériens, du piquetage et de la cryptographie stockés dans des bourses étrangères.

Aux États-Unis, les investisseurs de crypto-monnaies ont du mal à déterminer combien ils doivent au gouvernement à chaque saison des impôts. Mais en avril prochain, cela pourrait être un peu plus facile.

Le mois dernier, l’Internal Revenue Service (IRS) a annoncé qu’il publierait «prochainement» de nouvelles indications sur le traitement fiscal de la cryptographie, ce qui n’a pas été fait depuis l’avis initial émis par l’agence en 2014.

Dans ses indications initiales, l'IRS a déclaré qu'aux fins de l'impôt, la monnaie virtuelle est traitée comme un bien et non comme une monnaie. Mais il a laissé un certain nombre de questions clés sans réponse, telles que la valorisation des revenus de la crypto-monnaie reçue.

Le marché est devenu plus compliqué au cours des années qui ont suivi, avec l’apparition de phénomènes tels que les aérodromes et les fourchettes, qui offrent essentiellement une crypto gratuite aux gens, soulevant de nouvelles questions sur la responsabilité fiscale.

Dans une lettre adressée le mois dernier au représentant Tom Emmer, le commissaire de l'IRS, Charles P. Rettig, a déclaré que les futures orientations porteraient sur ces problèmes, entre autres. Il n'a pas dit exactement quand il sortira, et l'IRS non plus lorsqu'il a été contacté par CoinDesk.

Il est difficile de prédire quand l'IRS publiera les nouvelles directives, mais comme la date d'échéance pour les déclarations individuelles est le 15 octobre, et pour les entreprises réputées, le 15 septembre, «il se peut qu'elles tentent d'obtenir des directives avant ces délais, ”A déclaré Kirk Phillips, un expert-comptable agréé (CPA).

Ci-dessous, nous expliquons les principaux domaines dans lesquels la communauté cryptographique souhaite plus de clarté de la part du percepteur.

Combien avez-vous gagné?

L’une des questions les plus importantes depuis la publication du premier avis de l’IRS est de savoir comment les contribuables devraient déterminer la juste valeur marchande de la crypto-monnaie qu’ils perçoivent comme revenu (en échange de biens et de services, par exemple). C'est sa base de coût.

Selon les prévisions de 2014, si une crypto-monnaie est cotée à une bourse, la juste valeur marchande est déterminée en la convertissant en dollars américains "au taux de change, d'une manière raisonnable et appliquée de manière cohérente".

Cependant, contrairement aux valeurs mobilières ou aux biens, le prix des crypto-devises peut varier considérablement selon les bourses, a déclaré Phillips, auteur de "The Ultimate Bitcoin Business Guide".

"Chaque bourse peut avoir sa propre méthodologie de tarification, et si vous utilisez dix bourses différentes, il y aura dix modèles de tarification différents", a-t-il déclaré.

L'AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) a suggéré que les contribuables soient autorisés à utiliser le cours moyen du jour et le prix moyen des différentes bourses pour calculer la valeur de leur crypto, ainsi que les indices agrégés tels que le Bitcoin Price Index de CoinDesk .

N'importe laquelle de ces méthodes peut fonctionner aussi longtemps que les contribuables l'appliquent de manière cohérente, a déclaré l'AICPA dans des commentaires soumis l'an dernier à l'IRS. En outre, il devrait être possible d'utiliser une combinaison de méthodes pour différentes instances.

«Les contribuables peuvent appliquer une méthode à un portefeuille et une autre à une autre bourse lors de la détermination de la juste valeur de toutes les transactions en bitcoins», indique le commentaire.

James T. Foust, chercheur principal au sein du groupe de défense de l'industrie CoinCenter, a suggéré une approche similaire dans un rapport récent.

Les utilisateurs devraient être autorisés à utiliser «soit les données de taux de change d’un échange, soit les données de taux de change moyennes d’un ensemble d’échanges fixe, soit un indice de taux de change tiers» pour chaque crypto-monnaie, tant qu’ils utilisent ces méthodes de manière cohérente, Foust a écrit.

Quelles pièces avez-vous dépensées?

Une tâche encore plus délicate consiste à déterminer le coût de chaque unité de crypto-monnaie dépensée dans une transaction imposable, telle qu'une vente.

Lisa Zarlenga, associée du cabinet d’avocats Steptoe & Johnson, a expliqué que lorsque vous vendez de la crypto-monnaie, vous devez identifier précisément la fraction que vous vendez pour calculer un gain ou une perte.

Pour les autres classes d'actifs, il existe des moyens établis de le faire. Par exemple, dans le négoce d'actions, les contribuables peuvent appliquer le principe du coût moyen ou l'hypothèse «premier entré, premier sorti» (FIFO): ils vendent le stock le plus ancien acquis. Le prix est donc déterminé comme étant celui enregistré au premier moment du premier achat.

"Mais l'approche simplifiée ne s'applique pas aux autres types de propriétés, mais uniquement aux actions", a déclaré Zarlenga. "Donc, une chose que l'IRS pourrait faire est de l'étendre à la crypto-monnaie, ce qui serait très utile."

Même cela n’aiderait pas dans tous les cas, a noté Phillips. «Premier entré, premier sorti» peut poser problème si le prix de la première pièce acquise est égal à zéro, par exemple si le propriétaire l'exploite.

Imaginez que quelqu'un qui avait déjà extrait du bitcoin essaye d'encaisser une autre pièce qui ne peut pas être vendue contre paiement, alors il faudrait le vendre pour bitcoin, puis vendre ce bitcoin contre fiat. Dans ce cas, les bitcoins, achetés et immédiatement vendus, ne rapporteront aucun profit à leur propriétaire, mais si le coût de base est défini par les premières pièces de monnaie que cette personne a jamais acquises (ce qui est zéro), elles devront déclarer un gain en capital. .

Dans de tels cas, le principe FIFO pourrait devenir un piège, a déclaré Phillips. "Cela peut créer un gain fictif qui ne correspond pas à la substance économique."

À l'heure actuelle, il existe un certain nombre de plates-formes logicielles permettant de calculer les taxes sur la cryptographie en utilisant différentes méthodologies, et le mieux que l'IRS puisse faire est de laisser le choix aux utilisateurs, a déclaré M. Phillips. À mesure que la technologie et le marché mûrissent, de meilleures solutions peuvent être trouvées, a-t-il déclaré.

"Le meilleur scénario serait de laisser le contribuable décider librement de la méthode à utiliser, à condition d'appliquer une méthodologie cohérente: vous ne pouvez pas la modifier d'année en année", a-t-il déclaré.

Fourches, gouttes d'aération, piquetage

Outre l'achat et la vente, il existe une liste d'autres événements nécessitant une clarification aux fins de l'impôt, notamment les fourches, les largages aériens et le piquetage.

Tous ceux-ci impliquent des personnes recevant une crypto-monnaie car elles en possèdent déjà une autre. Par exemple, toute personne ayant détenu bitcoin le 1er août 2017 peut réclamer un montant équivalent d'argent bitcoin, qui est né ce jour-là, et des autres monnaies qui se sont par la suite séparées de la chaîne principale.

Alors qu'est-ce qu'ils doivent à Oncle Sam de cette manne? Le rapport de Foust pour Coin Center indique que lorsqu'une fourchette se produit, les propriétaires de la crypto-monnaie d'origine ne peuvent faire aucun effort pour prendre possession des nouvelles pièces et ne jamais les obtenir, et dans ce cas, il ne devrait y avoir aucun effet fiscal. Mais s'ils obtiennent leur part de la monnaie dissociée et la vendent, cela devrait être taxable au moment de la vente.

Il est important de prendre en compte le degré de contrôle que les contribuables ont sur la situation lorsqu'ils conservent leur crypto avec des échanges de garde, a noté Foust. «Si un contribuable détient sa crypto-monnaie avec un échange dépositaire, les actions que l’échange prend en ce qui concerne les jetons jetés ou fourchus ne devraient pas affecter le contribuable, à moins que ces actions ne soient entreprises sous sa direction.»

L'American Bar Association a suggéré une approche différente dans ses commentaires sur la fourche 2017 qui créait de l'argent en bitcoins. Le document, soumis à l'IRS en mars 2018, proposait que "les contribuables possédant une pièce de monnaie soumise à une fourchette dure en 2017 soient considérés comme ayant réalisé la pièce fourchée résultant de la réalisation d'une pièce imposable" et la valeur d'une nouvelle pièce devrait être zéro.

«Cela signifie qu’au moment de la fourche, ils seront traités comme gagnant zéro dollar de revenu. Ainsi, l'événement fork n'entraînera aucun impôt à payer », a expliqué Omri Marian, l'un des auteurs des commentaires, à CoinDesk. "Quand ils disposeront de la pièce fourchue, ils seront taxés sur le produit entier de la transaction."

Les fourchettes peuvent être traitées par analogie avec les événements financiers et commerciaux traditionnels, a déclaré Zarlenga, et cela dépend de l'analogie que l'IRS jugera plus appropriée: les options possibles comprennent des événements qui n'ont actuellement aucune incidence fiscale, comme une division d'actions ou un don de vache naissance à un veau, mais aussi des événements taxables comme obtenir des échantillons gratuits et les utiliser, trouver un bien immobilier ou gagner des dividendes sur un bien immobilier.

Un autre concept relativement nouveau, qui consiste à utiliser des pièces de monnaie pour participer à la validation de transaction sur des chaînes de blocs de preuve de participation (PoS), est un sujet brûlant dans le monde de la cryptographie. Les acteurs institutionnels ayant manifesté leur intérêt pour la mise en œuvre de leurs avoirs de points de vente, des sociétés comme Coinbase ont commencé à proposer des solutions de piquetage en tant que service.

Le piquetage devrait être traité comme un revenu ordinaire, comme le sont déjà les mines, car ces deux activités apportent de nouvelles pièces de monnaie aux contribuables, a rappelé le mémo de l’AICPA. Les frais de jalonnement, s’il en existe, doivent être déduits de ce revenu à titre de frais ordinaires, c’est-à-dire les frais courants et acceptés dans une entreprise donnée.

Autres issues

La lettre de Rettig à Emmer mentionne explicitement trois des problèmes évoqués ci-dessus – calcul du coût de revient, affectation du coût de revient et fourchettes -, mais il existe plusieurs autres problèmes que les experts en crypto-taxe espèrent voir aborder dans les prochaines directives de l’IRS.

L'une des conséquences graves pour les contribuables est de savoir si la conservation, l'achat et la vente de crypto-monnaies sur des bourses enregistrées à l'étranger doivent être déclarés conformément aux règles applicables aux comptes bancaires étrangers, ont déclaré Zarlenga et Phillips.

Les citoyens américains doivent déposer un rapport sur les comptes de banque et financiers étrangers (FBAR) pour tout compte de ce type contenant plus de 10 000 dollars. En outre, les Américains qui détiennent des actifs financiers étrangers d'une valeur supérieure à 50 000 dollars doivent les déclarer en vertu de la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). L'absence de déclaration peut entraîner des pénalités sévères, a noté Phillips.

Ces règles doivent-elles s'appliquer à la cryptographie? L’AICPA le pense: la valeur de la crypto conservée dans des juridictions étrangères devrait être agrégée à la valeur de la fiducie et d’autres actifs à l’étranger et être déclarée aux termes de FBAR et de FATCA, selon les commentaires de l’institut.

Mais si les contribuables gardent leur crypto dans des portefeuilles personnels et contrôlent les clés privées, cette crypto devrait être considérée comme une "somme d'argent qui réside partout où réside le contribuable" et si aucune conformité à la FBAR ou à la FATCA n'est nécessaire, indique le document.

Un autre problème qui mérite d'être clarifié est le statut des petites transactions lorsque les gens utilisent la crypto-monnaie pour acheter des biens et des services, a déclaré Phillips. Dans l'état actuel des choses, ils doivent également être déclarés comme des événements imposables, ce qui décourage les dépenses de cryptographie. Exempter les transactions jusqu'à un certain seuil pourrait résoudre ce problème.

Ensuite, il y a les dons de bienfaisance: pour le moment, si vous donnez un bien d’une valeur supérieure à 5 000 $, vous devez obtenir une évaluation qualifiée, une estimation experte de la valeur de ce bien.

Les crypto-monnaies devraient être exemptées de cette règle comme le sont les titres cotés en bourse, a déclaré AICPA. «La raison en est que les prix de ces actions cotées en bourse sont disponibles sur des bourses établies, n’exigeant donc pas d’évaluation qualifiée. Il en va de même pour la plupart des types de monnaies virtuelles, voire tous. "

Bien que ces questions puissent sembler mystérieuses, leur résolution éliminerait beaucoup d'aggravation pour les contribuables. Par conséquent, la communauté attend avec impatience de voir comment l'IRS leur tombe dessus.

Zarlenga a conclu:

«Ce sera la première fois qu'ils parlent depuis cinq ans. Il s'est passé beaucoup de choses dans l'industrie et les gens ont hâte de participer. ”

Image du formulaire de déclaration fiscale via Shutterstock